古羅馬政治家西塞羅在《論法律》中曾經(jīng)說道：“稅收是國家的支柱。”

　　而在剛剛結(jié)束的黨的十九屆四中全會上，首次系統(tǒng)提出了中國特色社會主義制度和國家治理體系的“十三大顯著優(yōu)勢”，而作為重要抓手之一，稅收在國家治理中起到基礎(chǔ)性、支柱性、保障性的作用。

　　在今年經(jīng)濟(jì)面臨更大下行壓力的背景下，“稅收擔(dān)當(dāng)”的身影也隨處可見：今年前三季度，全國累計新增減稅降費(fèi)17834億元中，小微企業(yè)普惠性政策新增減稅1827億元；個人所得稅兩步改革疊加新增減稅4426億元，累計人均減稅1764元，受減稅影響，同期個人所得稅收入同比下降29.7%。充分反映稅收在普惠性政策中扮演的重要角色。

　　作為市場經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的省份之一，廣東在落實(shí)減稅降費(fèi)方面也取得了不俗成績：廣東今年1─9月累計新增減稅2131億元，同期廣東省國內(nèi)稅收增長0.9%，增速比第一季度回落7.5個百分點(diǎn)。其中，制造業(yè)納稅人分享了逾五成的深化增值稅改革紅利；民營經(jīng)濟(jì)納稅人分享了近九成的小微企業(yè)普惠性政策新增減稅，以及三分之二的深化增值稅改革新增減稅。從廣東省稅務(wù)局9月份開展的企業(yè)減稅降費(fèi)調(diào)查問卷結(jié)果看，逾三分之一的企業(yè)表示減稅降費(fèi)促進(jìn)企業(yè)增加投資，逾一成企業(yè)表示會將60%以上減稅降費(fèi)紅利用于再投資(如研發(fā)、技術(shù)改造和擴(kuò)大生產(chǎn))。此輪減稅降費(fèi)在社會治理，尤其是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)注入動能上的成效正在顯現(xiàn)。

　　“在經(jīng)濟(jì)增長趨緩的大背景下，稅收自然增長的速度也將隨之放緩。在此期間，切不可‘竭澤而漁’，而應(yīng)通過減稅降費(fèi)‘放水養(yǎng)魚’的方式，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力并增強(qiáng)發(fā)展后勁。”在普華永道中國稅務(wù)及商務(wù)咨詢合伙人覃宇看來，減稅降費(fèi)政策的出臺，固然是國家層面的戰(zhàn)略部署，但政策落地，則需要地方政府和各級財政的大力支持，需要稅務(wù)部門的持續(xù)努力，唯有善的政策得到好的落實(shí)，稅收對經(jīng)濟(jì)的推動作用才能更好地發(fā)揮出來。 

　　“中國特色社會主義建設(shè)進(jìn)入新時代以來，適應(yīng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的現(xiàn)代稅收制度逐步確立。”在中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇看來，作為重要的經(jīng)濟(jì)概念，宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)，都和稅收有密切聯(lián)系。“在經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設(shè)等各個領(lǐng)域，稅收都可以發(fā)揮作用。而中國目前在加快建立的現(xiàn)代稅收制度，就是要讓稅收在國家治理中更恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮作用。”

　　意義：宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)重要抓手

　　稅收作為主權(quán)國家的財政支撐，最早可以上溯到三皇五帝時期：大禹時期，“任土作貢，分田定賦，什一而稅”便是首開了我國土地稅征收的先河，這就是我國稅收的雛形。

　　而在新中國成立70年以來，不論是計劃經(jīng)濟(jì)時期，還是市場經(jīng)濟(jì)時期，稅收始終在財政收入中占據(jù)重要地位。新中國成立之初，稅收為初生政權(quán)的平穩(wěn)運(yùn)行提供了有力的經(jīng)濟(jì)保證。而在計劃經(jīng)濟(jì)階段，盡管在稅收作用并沒有被充分重視的情況下，稅收收入和企業(yè)收入也旗鼓相當(dāng)。

　　在進(jìn)入改革開放之后，尤其是在1983年和1984年兩步“利改稅”之后，稅收更是成為財政收入的最主要來源。從此，稅收收入占財政收入之比雖有波動，但在財政收入體系中的絕對地位從來沒有被撼動過。

　　“經(jīng)濟(jì)治理是國家治理的重要內(nèi)容，而稅收通過對于宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，進(jìn)而在宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中扮演著重要角色。”在楊志勇看來，近年來，減稅降費(fèi)成為積極財政政策的重要內(nèi)容。2019年積極財政政策加力提效，減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計近2萬億元，其中約70%是減稅。這也充分說明了稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定中所發(fā)揮的、其他政策工具難以替代的作用。

　　“稅收是國家實(shí)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿之一。利用稅收政策，可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國家宏觀調(diào)控力度。”越秀地產(chǎn)財務(wù)部副總經(jīng)理徐文兵指出，稅收既可以實(shí)行鼓勵性措施，即對國家需要重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠；也可以實(shí)行限制性措施，即通過提高稅率等限制性措施來淘汰落后產(chǎn)能。

　　從生產(chǎn)制造國內(nèi)工業(yè)機(jī)器人為智能制造提供解決方案的龍頭企業(yè)——廣東拓斯達(dá)科技股份有限公司(下稱‘拓斯達(dá)”)的減負(fù)效應(yīng)來看，公司如果按預(yù)計的全年經(jīng)營情況和改革前后的稅負(fù)水平計算，僅增值稅稅率下調(diào)一項，今年就能減少1400萬元左右。

　　“今年我們估計各方面的稅要交1億元左右，對比下來，一下子減少1400萬元，力度非常大。”拓斯達(dá)財務(wù)總斤周永沖表示，對于減稅降費(fèi)節(jié)省下來的上千萬資金，將主要用于加強(qiáng)研發(fā)投入。“今年我們的研發(fā)投入計劃比去年增長20%，減稅降費(fèi)之后，明顯多出一筆看得見、能用上的資金，這樣我們在招聘人才、上馬項目、更新設(shè)備上更有底氣。”

　　“作為經(jīng)濟(jì)杠桿，稅收政策可以有針對性地調(diào)節(jié)微觀企業(yè)的發(fā)展。”中山大學(xué)法學(xué)院稅法與經(jīng)濟(jì)法教授楊小強(qiáng)在接受時代周報記者采訪時表示，稅收所具有的公共政策性，意味著它可以從多方面作用于微觀經(jīng)濟(jì)活動，激勵和約束納稅人的行為選擇，使之符合宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目標(biāo)。“創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要動因。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國對研發(fā)收入實(shí)行了加計扣除等一系列優(yōu)惠政策，作為吸引企業(yè)研發(fā)的手段，切實(shí)減輕企業(yè)稅負(fù)，激勵企業(yè)積極研發(fā)，自主創(chuàng)新。”

　　“為了實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的拉動，實(shí)際上現(xiàn)代國家都有內(nèi)在的財政支出擴(kuò)張傾向。”在楊志勇看來，如果不能有效控制財政支出，那么再多的稅收也是不夠用的，進(jìn)一步減稅的空間也必然蕩然無存。“減稅不是為減稅而減。減稅是希望以短期稅收減少換來更快的經(jīng)濟(jì)增長，讓經(jīng)濟(jì)增長帶來中長期更多的稅收收入，或者是因為既有的稅收制度不合理，稅收負(fù)擔(dān)太重或不適合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，以減稅換取社會所需要的經(jīng)濟(jì)效率和公平正義。但不管什么樣的理由，都不太可能無限度地減稅。”

　　實(shí)踐：充分挖掘稅收價值

　　除了在財政政策以及宏觀經(jīng)濟(jì)中扮演重要角色，稅收的數(shù)據(jù)價值與稅收在信用體系建設(shè)上的特殊作用，越來越受到重視。

　　從稅收的數(shù)據(jù)價值來看，由于稅收與經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的各個領(lǐng)域都緊密相連，因此稅收在一定程度上可以視作經(jīng)濟(jì)社會這一機(jī)體的血液，滲透到了這一機(jī)體的各個枝節(jié)中。

　　“要用好稅收數(shù)據(jù)，需要從數(shù)據(jù)收集整理和數(shù)據(jù)運(yùn)用兩個角度著手。”在覃宇看來，從數(shù)據(jù)收集整理來看，稅收數(shù)據(jù)的收集整理已經(jīng)基本完善，下一步要加深與其他部門合作，完善信息收集系統(tǒng)；從數(shù)據(jù)運(yùn)用來看，在稅收管理的運(yùn)用上已經(jīng)相對成熟，但在更廣的角度看，稅收數(shù)據(jù)在其他領(lǐng)域的運(yùn)用仍有加強(qiáng)空間。

　　事實(shí)上，廣東稅務(wù)部門在稅收數(shù)據(jù)的收集和處理上一直處于全國前列：2015年10月，“金稅三期”工程優(yōu)化版在廣東正式上線，廣東在全國率先實(shí)現(xiàn)了稅收數(shù)據(jù)的大集中。由此，廣東稅務(wù)部門開始積極探索實(shí)施《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃》，應(yīng)用云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)建設(shè)云上電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)線上線下融合、前臺后臺貫通。

　　例如，今年5月佛山市稅務(wù)局推出的“減稅降費(fèi)質(zhì)量保障管家”(簡稱“減稅寶”)，反映出廣東稅務(wù)部門利用稅收大數(shù)據(jù)落實(shí)減稅降費(fèi)政策、提升稅收服務(wù)和管理水平的一個鮮活例證：通過申報小秘書、巡邏衛(wèi)士、減免鐵賬、惠享家和減稅指數(shù)5個功能板塊，構(gòu)建起集“提醒＋監(jiān)控＋服務(wù)＋考核＋成效展示”為一體的減稅降費(fèi)智能服務(wù)體系。

　　通過智能分析納稅人信息，自動判定納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠政策，及時對納稅人進(jìn)行申報提醒；通過歷史數(shù)據(jù)比對，核實(shí)納稅人填報數(shù)據(jù)可靠性，有效提高申報準(zhǔn)確性；定期掃描疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，用稅收大數(shù)據(jù)描繪納稅人全息畫像，及早防范稅收風(fēng)險�；�于龐大稅收數(shù)據(jù)上的微創(chuàng)新，為稅收治理的優(yōu)化注入“新鮮血液”。

　　但稅收數(shù)據(jù)的運(yùn)用并不局限于此。

　　“與其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)有明顯遲滯性不同，稅收數(shù)據(jù)能夠直觀反映不同行業(yè)。”徐文兵指出，大多數(shù)稅種均面向不同的行業(yè)，從稅收的收繳情況，就能夠一探行業(yè)興衰。“春江水暖鴨先知，如果說整個行業(yè)是江水的話，那稅收這只‘鴨子’自然是對于江水溫度變化的感受最為直觀。”

　　而稅收數(shù)據(jù)頗受重視的另一原因，是因為稅收誠信在信用體系建設(shè)上扮演著關(guān)鍵角色。

　　自2014年開始，我國實(shí)施稅收違法黑名單制度，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，通過稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站、信用中國網(wǎng)站等渠道對外公布重大稅收違法失信案件信息，俗稱“稅收違法黑名單”。稅務(wù)總局又先后與國家發(fā)改委等33個部門簽署實(shí)施聯(lián)合懲戒合作備忘錄，推出28項聯(lián)合懲戒措施。

　　“稅收在信用體系建設(shè)上的特殊作用，有望成為破解小微企業(yè)融資難融資貴的切口。”徐文兵告訴時代周報記者，小微企業(yè)所面臨的融資難融資貴，大多在于這部分企業(yè)屬于輕資產(chǎn)模式，缺乏抵押物；同時企業(yè)本身缺乏穩(wěn)定現(xiàn)金流，難以通過銀行征信考核。

　　“整體而言，納稅信用的影響力正在逐步增強(qiáng)：一方面，納稅信用評級為稅收服務(wù)提供了不同的參考，使納稅服務(wù)更具針對性和高效性；另一方面，諸如稅收信用貸、聯(lián)合懲戒等獎懲方式的推出，可以讓納稅人感受到更多的獎懲后果，進(jìn)而有助于提高稅法遵從度。”在覃宇看來，稅收信用也已成為社會誠信體系建設(shè)的重要一環(huán)，并逐漸成為商業(yè)運(yùn)營中評判交易對手誠信度的核心指標(biāo)之一。而在“稅感”日益增強(qiáng)的趨勢之下，納稅信用的作用也將日趨明顯。

　　事實(shí)上，稅收在信用體系建設(shè)上的特殊作用，有望成為破解小微企業(yè)融資難融資貴的切口。據(jù)了解，小微企業(yè)所面臨的融資難融資貴，大多在于這部分企業(yè)屬于輕資產(chǎn)模式，缺乏抵押物，同時企業(yè)本身缺乏穩(wěn)定現(xiàn)金流。借貸雙方的信息不對稱，導(dǎo)致小微企業(yè)難以通過銀行征信考核。而將稅收信用納入到社會誠信體系建設(shè)中，將為破解小微企業(yè)融資難融資貴指明路徑。

　　 “下一步，可以充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立全社會基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進(jìn)部門信息共享，實(shí)現(xiàn)自動稽核比對，及時查找管理風(fēng)險。”徐文兵指出，提高稅收征管質(zhì)量和效率科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。

　　未來：“大國輕稅”再深化

　　在中國特色社會主義已經(jīng)進(jìn)入了新時代的今天，稅收制度和稅收政策應(yīng)當(dāng)深化改革以適應(yīng)新時代要求，成為財稅界的共識。

　　“中國稅收制度的現(xiàn)代化建設(shè)和稅收政策的優(yōu)化亟待確立‘大國輕稅’理念。”在楊志勇看來，“輕”不僅應(yīng)當(dāng)在稅率上得以體現(xiàn)，更應(yīng)當(dāng)貫徹從征稅立法到稅收征管的全過程。“現(xiàn)行征稅體系中的稅種設(shè)置仍有簡化空間，而這種簡化空間，應(yīng)當(dāng)通過法制化的方式得以展現(xiàn)。”

　　7月16日，財政部、國家稅務(wù)總局就《中華人民共和國土地增值稅法(征求意見稿)》向社會公開征求意見。這次土地增值稅征求意見最重要的變化——從此前的暫行條例平移上升為法律，并在征稅的范圍上做出調(diào)整。

　　這是稅收立法的又一進(jìn)展。

　　在此之前，我國實(shí)行的18個稅種當(dāng)中，僅有3部是通過全國人大立法，其余均是以“稅收條例”的形式存在。按照黨的十八屆三中全會要求，2020年前，要將所有現(xiàn)行稅收條例上升為法律。

　　近年來，我國多項財政法律、法規(guī)制定工作不斷加速，尤其是自2018年下半年以來，幾乎每次人大常委會會議都有相關(guān)稅收法律審議內(nèi)容，稅收法定步入快車道。通過幾年的努力，目前，已經(jīng)有8個稅種通過立法成為法律。

　　但就目前稅種設(shè)置來看，“輕稅”仍有深化空間。

　　例如都會傳導(dǎo)至消費(fèi)者的增值稅與消費(fèi)稅。楊志勇指出，消費(fèi)輕稅政策目標(biāo)的落實(shí)，就要考慮二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。“有必要統(tǒng)籌考慮增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)。這一措施對降低企業(yè)稅負(fù)也是有利的。”

　　“相較于其他國家和地區(qū)，國內(nèi)的稅收種類較多，不同行業(yè)的征稅要求也各有不同，這些都在客觀上提高了征稅成本。”在徐文兵看來，當(dāng)下包括附加稅、印花稅在內(nèi)的幾個小稅種在稅收總收入中占比不到10%，在稅收征管上如果實(shí)現(xiàn)稅種合并、“抓大放小”，不僅能夠減輕納稅人負(fù)擔(dān)，同時也能夠簡化納稅程序、提高征繳效率。

　　例如廣東省稅務(wù)局推出的“國際匯稅通”，便是針對企業(yè)對外付匯業(yè)務(wù)中的稅款計算難題而產(chǎn)生。“以前我們公司在準(zhǔn)備對外付匯時，要先準(zhǔn)備好相關(guān)合同憑證復(fù)印件到稅務(wù)部門備案，再憑紙質(zhì)備案表到銀行辦理付匯，然后再回稅務(wù)部門辦理納稅申報，整個流程涉及外管、銀行、稅務(wù)3個部門，工作人員經(jīng)常一跑就是一整天。”作為香港上市公司越秀地產(chǎn)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，徐文兵對過去對外付匯的繁瑣流程有著深刻體會。

　　但隨著“國際匯稅通”的上線，徐文兵所在企業(yè)的辦稅時間成本縮減八成以上。“對于輕稅的目標(biāo)，不一定完全在減少稅費(fèi)上體現(xiàn)，簡化辦稅流程，提高辦稅效率，對于企業(yè)的減稅效果同樣顯著。”

　　值得注意的是，黨的十九屆四中全會明確提出，“健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重。”為稅收改革的下一步指明方向。

　　“提高直接稅制度有利于促進(jìn)發(fā)揮稅收對于社會再分配的調(diào)節(jié)作用。”楊小強(qiáng)介紹，直接稅和間接稅的區(qū)分是以稅收能否發(fā)生轉(zhuǎn)嫁為依據(jù)進(jìn)行的劃分，直接稅(如所得稅)一般不能發(fā)生轉(zhuǎn)嫁，法定的納稅義務(wù)人就是經(jīng)濟(jì)上的負(fù)稅人。

　　在楊小強(qiáng)看來，逐步提升直接稅的占比，意味著未來將在四個方面影響稅收體制：一是稅源比例將會發(fā)生變化，以所得稅為代表的直接稅收入占比將會提升；二是通過提高直接稅的比重更好地發(fā)揮稅收對社會再分配的促進(jìn)作用；三是相應(yīng)地降低了間接稅的比重，減少了間接稅征收對經(jīng)濟(jì)活動的干預(yù)，更加體現(xiàn)市場調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的決定性作用；四是，直接稅的征收離不開更完善的稅收征納體制，因此國家對于稅收征納體制也會進(jìn)行優(yōu)化。